Налоговая проверка и КИК: риски, последствия, рекомендации

После внедрения в Украине правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК) внимание налоговых органов к иностранным активам и зарубежным структурам украинских резидентов значительно усилилось. Сегодня проверки, связанные с КИК, становятся частью системного налогового контроля и международного обмена финансовой информацией.

Для бизнеса это означает новые обязанности, повышенные риски и необходимость тщательной подготовки к возможным проверкам со стороны налоговых органов.

Что именно проверяет налоговая?

Во время налоговых проверок органы ДПС могут анализировать:

• наличие обязанности декларирования КИК;
• своевременность и полноту подачи отчетности по КИК;
• правильность расчета прибыли КИК;
• основания для освобождения от налогообложения;
• структуру собственности и контроля;
• соответствие источников финансирования активам компании;
• наличие фактического контроля над иностранной компанией;
• соответствие данных отчетности информации CRS и банковским данным.

Основные риски для бизнеса

1. Штрафы за неподачу или несвоевременную подачу отчетности

За нарушение правил отчетности по КИК предусмотрены значительные финансовые санкции.

Размер штрафов может достигать сотен тысяч гривен за каждую КИК.

2. Доначисление налогов

Если налоговая установит:

• занижение прибыли КИК;
• сокрытие доходов;
• необоснованное применение льгот,

это может привести к доначислению налоговых обязательств, пени и штрафов.

3. Потеря права на освобождение от налогообложения

Если документы оформлены неправильно или отсутствует достаточное обоснование льгот, налоговая может признать освобождение необоснованным.

4. Финансовый мониторинг и банковские риски

Информация о КИК может анализироваться банками и органами финансового мониторинга, что иногда приводит к:

• блокировке операций;
• дополнительным проверкам происхождения средств;
• запросам документов.

5. Уголовная ответственность

При выявлении умышленного уклонения от уплаты налогов в крупных размерах возможна ответственность по:

• ст. 212 УК Украины — уклонение от уплаты налогов;
• другим статьям, связанным с подачей недостоверной информации или легализацией доходов.

На что особенно обращает внимание ДПС?

Налоговые органы чаще всего проверяют:

• наличие реальной хозяйственной деятельности КИК;
• экономическую целесообразность структуры;
• соответствие доходов и расходов;
• движение средств между резидентом и КИК;
• наличие сотрудников, офиса и активов;
• использование номинальных директоров или акционеров.

Практические рекомендации владельцам бизнеса

Анализируйте структуру владения

Необходимо четко понимать:

• подпадает ли компания под статус КИК;
• кто является контролирующим лицом;
• возникают ли обязательства по отчетности и налогообложению.

Подготавливайте документы заранее

Следует заранее формировать:

• финансовую отчетность;
• корпоративные документы;
• подтверждение структуры собственности;
• документы по движению средств и операциям.

Проверяйте основания для льгот

Если вы применяете:

• освобождение от налогообложения;
• пониженную ставку;
• исключения из правил КИК,

необходимо иметь надлежащее документальное подтверждение.

Контролируйте соответствие данных CRS

Информация, полученная через международный автоматический обмен данными, должна соответствовать:

• отчетности КИК;
• налоговым декларациям;
• банковским данным.

Консультируйтесь с юристами и налоговыми специалистами

Ошибки в отчетности КИК могут иметь серьезные последствия. Профессиональное сопровождение позволяет минимизировать риски еще до начала проверки.

Почему важно готовиться заранее?

Во многих случаях налоговые споры возникают не из-за самого наличия КИК, а из-за:

• неправильного оформления документов;
• несвоевременной подачи отчетности;
• отсутствия доказательств реального характера бизнеса;
• ошибок в расчете прибыли.

Своевременная подготовка позволяет существенно снизить вероятность претензий со стороны ДПС.

Вывод

Проверки, связанные с КИК, становятся новой реальностью для украинского бизнеса с международной структурой. В условиях CRS и усиления налогового контроля прозрачность, корректная отчетность и юридическая защита приобретают критическое значение.

Адвокатское и риелторское объединение Украины предоставляет комплексную помощь по вопросам КИК:

• анализ международных структур;
• подготовка отчетности;
• сопровождение налоговых проверок;
• защита интересов бизнеса в спорах с ДПС;
• консультации по международному налогообложению.