Податкова перевірка і КІК: ризики, наслідки, поради

Із впровадженням в Україні правил щодо контрольованих іноземних компаній (КІК) увага податкових органів до іноземних активів та міжнародних структур українських резидентів значно посилилася. Сьогодні перевірки, пов’язані з КІК, стали частиною системного податкового контролю та міжнародного обміну фінансовою інформацією.

Для бізнесу це означає нові обов’язки, підвищені ризики та необхідність ретельної підготовки до можливих перевірок з боку податкових органів.

Що саме перевіряє податкова?

Під час податкових перевірок органи ДПС можуть аналізувати:

• наявність обов’язку декларування КІК;
• своєчасність та повноту подання звітності щодо КІК;
• правильність розрахунку прибутку КІК;
• підстави для звільнення від оподаткування;
• структуру власності та контролю;
• відповідність джерел фінансування активам компанії;
• наявність фактичного контролю над іноземною компанією;
• відповідність даних звітності інформації CRS та банківським даним.

Основні ризики для бізнесу

1. Штрафи за неподання або несвоєчасне подання звітності

За порушення правил звітності щодо КІК передбачені значні фінансові санкції.

Розмір штрафів може сягати сотень тисяч гривень за кожну КІК.

2. Податкові донарахування

Якщо податкова встановить:

• заниження прибутку КІК;
• приховування доходів;
• необґрунтоване застосування пільг,

це може призвести до донарахування податкових зобов’язань, пені та штрафів.

3. Втрата права на звільнення від оподаткування

Якщо документи оформлені неналежним чином або відсутнє достатнє обґрунтування пільг, податкова може визнати звільнення необґрунтованим.

4. Фінансовий моніторинг та банківські ризики

Інформація про КІК може аналізуватися банками та органами фінансового моніторингу, що інколи призводить до:

• блокування операцій;
• додаткових перевірок походження коштів;
• запитів документів.

5. Кримінальна відповідальність

У разі виявлення умисного ухилення від сплати податків у великих розмірах можлива відповідальність за:

• ст. 212 КК України — ухилення від сплати податків;
• іншими статтями, пов’язаними з поданням недостовірної інформації або легалізацією доходів.

На що особливо звертає увагу ДПС?

Податкові органи найчастіше перевіряють:

• наявність реальної господарської діяльності КІК;
• економічну доцільність структури;
• відповідність доходів та витрат;
• рух коштів між резидентом та КІК;
• наявність працівників, офісу та активів;
• використання номінальних директорів або акціонерів.

Практичні рекомендації власникам бізнесу

Аналізуйте структуру володіння

Необхідно чітко розуміти:

• чи підпадає компанія під статус КІК;
• хто є контролюючою особою;
• чи виникають обов’язки щодо звітності та оподаткування.

Готуйте документи заздалегідь

Слід завчасно формувати:

• фінансову звітність;
• корпоративні документи;
• підтвердження структури власності;
• документи щодо руху коштів та операцій.

Перевіряйте підстави для пільг

Якщо ви застосовуєте:

• звільнення від оподаткування;
• знижену ставку;
• виключення з правил КІК,

необхідно мати належне документальне підтвердження.

Контролюйте відповідність даних CRS

Інформація, отримана через міжнародний автоматичний обмін даними, повинна відповідати:

• звітності КІК;
• податковим деклараціям;
• банківським даним.

Консультуйтеся з юристами та податковими фахівцями

Помилки у звітності КІК можуть мати серйозні наслідки. Професійний супровід дозволяє мінімізувати ризики ще до початку перевірки.

Чому важливо готуватися заздалегідь?

У багатьох випадках податкові спори виникають не через сам факт наявності КІК, а через:

• неправильне оформлення документів;
• несвоєчасне подання звітності;
• відсутність доказів реального характеру бізнесу;
• помилки при розрахунку прибутку.

Своєчасна підготовка дозволяє суттєво знизити ризик претензій з боку ДПС.

Висновок

Перевірки, пов’язані з КІК, стають новою реальністю для українського бізнесу з міжнародною структурою. В умовах CRS та посилення податкового контролю прозорість, коректна звітність і юридичний захист набувають критичного значення.

Адвокатське та Рієлторське Об’єднання України надає комплексну допомогу з питань КІК:

• аналіз міжнародних структур;
• підготовка звітності;
• супровід податкових перевірок;
• захист інтересів бізнесу у спорах із ДПС;
• консультації з міжнародного оподаткування.