Ответственность за непредставление отчетности по КИК: что важно знать бизнесу

С 2022 года в Украине полноценно действуют правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Законодательство обязывает резидентов Украины уведомлять налоговые органы о наличии КИК, подавать финансовую отчетность и, при необходимости, уплачивать налоги с прибыли таких компаний. Игнорирование этих требований влечет серьезную юридическую и финансовую ответственность.

Какую отчетность обязаны подавать владельцы КИК?

Резидент Украины, контролирующий иностранную компанию, обязан:

• сообщить о наличии КИК в годовой налоговой декларации физического лица (или юридического лица — для компаний);
• подать отчет о КИК, содержащий:
  • информацию о компании (регистрация, структура, деятельность);
  • финансовую отчетность;
  • расчет прибыли или убытка;
  • расчет налога с прибыли КИК.

Кто и когда обязан подавать отчет?

Контролирующее лицо обязано подать отчет о КИК вместе с годовой декларацией за соответствующий налоговый период.

Контролирующим лицом считается резидент Украины, который:

• владеет более чем 50% иностранной компании;
• либо владеет более чем 10%, если совместно с другими резидентами контролирует более 50%;
• либо осуществляет фактический контроль, даже без формального владения.

Какая ответственность предусмотрена за непредставление отчетности по КИК?

Украинское законодательство предусматривает значительные штрафы за нарушение обязанностей по КИК.

Основные штрафы

• Непредставление уведомления о КИК — 100 000 грн за каждую КИК.
• Непредставление или несвоевременное представление отчета о КИК — 300 000 грн за каждую КИК.
• Непредставление документации для подтверждения расчетов — 300 000 грн за каждую КИК.
• Повторное нарушение в течение 3 лет — штрафы в двойном размере.

Важно

Отчетность необходимо подавать даже по «спящим» или убыточным компаниям, если они подпадают под определение КИК.

Дополнительная ответственность

Налоговые доначисления

Если отчетность не подана, налоговый орган может самостоятельно начислить налог со всей прибыли КИК.

Финансовая и административная ответственность

Возможны:

• начисление пени;
• дополнительные штрафы;
• блокировка счетов;
• другие меры воздействия.

Уголовная ответственность

В случае уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах может наступать уголовная ответственность по ст. 212 УК Украины.

Как минимизировать риски?

• Провести аудит структуры бизнеса и определить наличие КИК.
• Документально подтвердить наличие или отсутствие контроля.
• Готовить отчетность заранее, не откладывая на последний день.
• Сопровождать процесс с помощью юриста.
• При нарушении сроков — обратиться за профессиональной помощью для применения механизмов добровольного уточнения.

Почему важно юридическое сопровождение?

КИК — это не только налоговая отчетность, но и показатель прозрачности бизнеса для государства. Штрафы за нарушения могут быть существенными даже для крупного бизнеса. Поэтому грамотное юридическое сопровождение становится необходимостью.

Адвокатское и риелторское объединение Украины оказывает комплексную поддержку владельцам иностранных компаний:

• анализ структуры бизнеса;
• сопровождение КИК;
• подготовка и подача отчетности;
• обжалование штрафов;
• взаимодействие с налоговыми органами.