Як оподатковуються прибутки КІК в Україні?

Контрольовані іноземні компанії (КІК) відіграють важливу роль у міжнародній бізнес-структурі українських підприємців та компаній. Водночас законодавство України встановлює чіткі правила оподаткування прибутків таких компаній з метою запобігання ухиленню від сплати податків.

Що таке КІК і хто є контролюючою особою?

Контрольованою іноземною компанією вважається іноземна юридична особа, яка перебуває під контролем резидентів України — фізичних або юридичних осіб. Контроль визначається:

• володінням понад 50% компанії;
• володінням понад 10%, якщо сукупна частка українських резидентів перевищує 50%;
• фактичним управлінням компанією.

Контролюючою особою є резидент України, який володіє або фактично контролює КІК.

Як оподатковуються прибутки КІК в Україні?

Відповідно до Податкового кодексу України, прибуток КІК підлягає оподаткуванню в Україні на рівні контролюючої особи, навіть якщо такий прибуток фактично не розподілявся.

Основні правила оподаткування

• Контролююча особа зобов’язана включити частину прибутку КІК до свого оподатковуваного доходу пропорційно частці участі у компанії.
• Для фізичних осіб застосовується:
  • 18% податку на доходи фізичних осіб;
  • 1,5% військового збору.
• Для юридичних осіб застосовується:
  • 18% податку на прибуток підприємств.
• Податок сплачується на підставі річної податкової декларації.

Обов’язки контролюючої особи

Контролююча особа зобов’язана:

• повідомити податкові органи про наявність КІК;
• подати звітність по КІК;
• своєчасно сплатити податки;
• зберігати фінансову та корпоративну документацію, яка підтверджує розрахунки.

Коли прибуток КІК може не оподатковуватись?

У певних випадках законодавство передбачає звільнення прибутку КІК від оподаткування, зокрема:

• якщо між Україною та країною реєстрації КІК діє угода про уникнення подвійного оподаткування;
• якщо КІК сплачує податок за ефективною ставкою не нижче встановленого рівня;
• якщо компанія веде реальну господарську діяльність і відповідає встановленим критеріям.

Однак такі винятки потребують ретельного аналізу та документального підтвердження.

Основні ризики для власників КІК

• несвоєчасне подання звітності;
• неправильний розрахунок прибутку;
• відсутність підтвердження фактичної діяльності;
• прихований або неформальний контроль;
• ігнорування вимог валютного та податкового законодавства.

За порушення передбачені значні штрафи та додаткові податкові нарахування.

Чому важливий юридичний супровід?

Правила КІК є складною частиною міжнародного податкового регулювання. Помилки у структурі володіння або звітності можуть призвести до серйозних фінансових наслідків.

Адвокатське та Рієлторське Об’єднання України надає комплексну допомогу з питань КІК:

• аналіз іноземних структур;
• підготовка звітності;
• податкове консультування;
• супровід перевірок;
• захист інтересів бізнесу у спорах із податковими органами.