Какие компании могут не платить налоги с прибыли КИК?

Украинское законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК) предусматривает обязанность декларирования и налогообложения прибыли иностранных компаний, контролируемых резидентами Украины. Однако не все КИК обязаны уплачивать налог с прибыли в Украине.

Контролируемая иностранная компания — это юридическое лицо, зарегистрированное за пределами Украины и находящееся под контролем украинского резидента — физического или юридического лица. Контроль определяется через долю владения, совместный контроль или фактическое управление компанией.

В каких случаях прибыль КИК не облагается налогом в Украине?

1. Компании с эффективной ставкой налога выше 13%

Если иностранная компания уплачивает налог на прибыль в стране регистрации по эффективной ставке выше 13%, ее прибыль может освобождаться от дополнительного налогообложения в Украине.

Это позволяет избежать двойного налогообложения и является одним из наиболее распространенных оснований для освобождения.

2. Компании с незначительным доходом

Прибыль КИК может не облагаться налогом, если:

• совокупный доход всех КИК контролирующего лица не превышает установленный законодательством лимит;
• компания фактически не ведет активной деятельности;
• отсутствует существенная прибыль.

Даже в таких случаях важно иметь документы, подтверждающие финансовое состояние компании.

3. Компании из стран, с которыми Украина имеет соглашение об избежании двойного налогообложения

Если страна регистрации КИК имеет действующее соглашение с Украиной об избежании двойного налогообложения, возможно применение:

• налогового зачета;
• освобождения прибыли;
• специальных льготных механизмов.

При этом необходимо правильно подтвердить факт уплаты налогов за границей.

4. Публичные компании

Компании, акции которых обращаются на признанных международных фондовых биржах, как правило, не подпадают под стандартные правила налогообложения КИК.

Что важно помнить?

Даже если прибыль КИК освобождается от налогообложения:

• контролирующее лицо все равно обязано подать отчетность о КИК;
• необходимо соблюдать сроки подачи отчетов;
• отсутствие отчетности может привести к значительным штрафам;
• основания для освобождения должны быть подтверждены документально.

Какие ошибки встречаются чаще всего?

• убеждение, что отсутствие налога означает отсутствие отчетности;
• неправильный расчет эффективной налоговой ставки;
• отсутствие подтверждения уплаты налогов за рубежом;
• игнорирование международных налоговых соглашений;
• отсутствие юридического анализа структуры владения.

Практические рекомендации

Для минимизации рисков рекомендуется:

• проводить ежегодный анализ структуры КИК;
• проверять право на освобождение от налогообложения;
• хранить финансовую отчетность и налоговые документы;
• своевременно подавать отчетность;
• консультироваться с налоговыми юристами и бухгалтерами.

Вывод

Правила КИК предусматривают ряд законных механизмов освобождения от налогообложения прибыли иностранных компаний. Однако применение таких льгот требует грамотного анализа, корректного оформления документов и соблюдения требований украинского законодательства.

Адвокатское и риелторское объединение Украины предоставляет комплексную помощь по вопросам КИК:

• анализ иностранных структур;
• проверка оснований для освобождения;
• подготовка отчетности;
• налоговое планирование;
• защита интересов бизнеса при взаимодействии с налоговыми органами.