Які компанії можуть не платити податки з прибутку КІК?

Українське законодавство щодо контрольованих іноземних компаній (КІК) передбачає обов’язок декларування та оподаткування прибутку іноземних компаній, контрольованих резидентами України. Проте не всі КІК зобов’язані сплачувати податок із прибутку в Україні.

Контрольована іноземна компанія — це юридична особа, зареєстрована за межами України та контрольована українським резидентом — фізичною або юридичною особою. Контроль визначається через частку володіння, спільний контроль або фактичне управління компанією.

У яких випадках прибуток КІК не оподатковується в Україні?

1. Компанії з ефективною ставкою податку понад 13%

Якщо іноземна компанія сплачує податок на прибуток у країні реєстрації за ефективною ставкою понад 13%, її прибуток може звільнятися від додаткового оподаткування в Україні.

Це дозволяє уникнути подвійного оподаткування та є однією з найпоширеніших підстав для звільнення.

2. Компанії з незначним доходом

Прибуток КІК може не оподатковуватись, якщо:

• сукупний дохід усіх КІК контролюючої особи не перевищує встановлений законодавством ліміт;
• компанія фактично не веде активної діяльності;
• відсутній суттєвий прибуток.

Навіть у таких випадках важливо мати документи, що підтверджують фінансовий стан компанії.

3. Компанії з країн, з якими Україна має договір про уникнення подвійного оподаткування

Якщо країна реєстрації КІК має чинну угоду з Україною про уникнення подвійного оподаткування, можливе застосування:

• податкового зарахування;
• звільнення прибутку;
• спеціальних пільгових механізмів.

При цьому необхідно правильно підтвердити факт сплати податків за кордоном.

4. Публічні компанії

Компанії, акції яких обертаються на визнаних міжнародних фондових біржах, як правило, не підпадають під стандартні правила оподаткування КІК.

Що важливо пам’ятати?

Навіть якщо прибуток КІК звільняється від оподаткування:

• контролююча особа все одно зобов’язана подати звітність щодо КІК;
• необхідно дотримуватись строків подання звітів;
• відсутність звітності може призвести до значних штрафів;
• підстави для звільнення мають бути підтверджені документально.

Які помилки трапляються найчастіше?

• переконання, що відсутність податку означає відсутність звітності;
• неправильний розрахунок ефективної податкової ставки;
• відсутність підтвердження сплати податків за кордоном;
• ігнорування міжнародних податкових угод;
• відсутність юридичного аналізу структури володіння.

Практичні рекомендації

Для мінімізації ризиків рекомендується:

• проводити щорічний аналіз структури КІК;
• перевіряти право на звільнення від оподаткування;
• зберігати фінансову звітність та податкові документи;
• своєчасно подавати звітність;
• консультуватися з податковими юристами та бухгалтерами.

Висновок

Правила КІК передбачають низку законних механізмів звільнення від оподаткування прибутку іноземних компаній. Проте застосування таких пільг потребує грамотного аналізу, правильного оформлення документів та дотримання вимог українського законодавства.

Адвокатське та Рієлторське Об’єднання України надає комплексну допомогу з питань КІК:

• аналіз іноземних структур;
• перевірка підстав для звільнення;
• підготовка звітності;
• податкове планування;
• захист інтересів бізнесу під час взаємодії з податковими органами.