КИК-льготы: как законно избежать подачи отчетности

С момента вступления в силу правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК) с 1 января 2022 года украинские резиденты, владеющие бизнесом за границей, получили обязанность ежегодно подавать отчетность о таких компаниях. Однако законодательство предусматривает случаи, когда иностранная компания не подпадает под определение КИК или контролирующее лицо может воспользоваться льготами и освобождением от полной отчетности.

Что такое КИК?

Контролируемая иностранная компания — это юридическое лицо, зарегистрированное за пределами Украины и находящееся под контролем украинского резидента — физического или юридического лица.

Обязанность отчетности возникает, если:

• резидент владеет более чем 50% компании;
• или владеет более чем 10%, если несколько резидентов Украины совместно контролируют более 50%;
• либо осуществляет фактический контроль над компанией.

Когда компания не считается КИК?

1. Публичные компании

Если акции компании обращаются на признанных международных фондовых биржах, такая компания может не подпадать под правила КИК.

2. Некоммерческие организации

Благотворительные фонды и иные неприбыльные организации, зарегистрированные в прозрачных юрисдикциях, как правило, не признаются КИК.

3. Компании с небольшим доходом

Согласно Налоговому кодексу Украины, возможны исключения, если:

• совокупный доход всех КИК контролирующего лица не превышает установленный порог;
• или компания имеет преимущественно активный характер деятельности.

Когда можно не подавать полную отчетность?

1. Отсутствие деятельности

Если компания не осуществляла хозяйственную деятельность и не получала доходов, возможна подача сокращенной отчетности.

2. Высокая эффективная налоговая ставка

Если иностранная компания уплачивает налог по эффективной ставке выше установленного законодательством уровня, прибыль КИК может освобождаться от налогообложения в Украине.

3. Наличие соглашения об избежании двойного налогообложения

Если между Украиной и страной регистрации компании действует международное соглашение, а прибыль уже облагается налогом за рубежом, возможно применение льготных механизмов.

Важно помнить

Даже при освобождении от налогообложения в большинстве случаев контролирующее лицо обязано уведомить налоговые органы и подать соответствующую форму отчетности.

Полное игнорирование требований законодательства может привести к:

• штрафам;
• налоговым доначислениям;
• проверкам;
• дополнительным финансовым рискам.

Практические рекомендации

Чтобы минимизировать риски, рекомендуется:

• провести аудит корпоративной структуры;
• проверить наличие оснований для освобождения;
• документально подтвердить право на льготы;
• хранить финансовую и корпоративную документацию;
• заранее консультироваться с юристами и налоговыми специалистами.

Вывод

Законодательство Украины предусматривает несколько законных механизмов освобождения от полной отчетности по КИК. Однако такие льготы требуют правильного применения, документального подтверждения и своевременного выполнения налоговых обязанностей.

Адвокатское и риелторское объединение Украины оказывает комплексное сопровождение по вопросам КИК:

• анализ структуры бизнеса;
• проверка права на льготы;
• подготовка отчетности;
• налоговое планирование;
• защита интересов бизнеса.