КІК-пільги: як уникнути подання звітності на законних підставах

Із набуттям чинності правил щодо контрольованих іноземних компаній (КІК) українські резиденти, які володіють бізнесом за кордоном, отримали обов’язок щорічно подавати звітність щодо таких компаній. Проте законодавство передбачає випадки, коли іноземна компанія не підпадає під визначення КІК або контролююча особа може скористатися пільгами та звільненням від повної звітності.

Що таке КІК?

Контрольована іноземна компанія — це юридична особа, зареєстрована за межами України та контрольована українським резидентом — фізичною або юридичною особою.

Обов’язок звітності виникає, якщо:

• резидент володіє понад 50% компанії;
• або володіє понад 10%, якщо кілька резидентів України спільно контролюють понад 50%;
• або здійснює фактичний контроль над компанією.

Коли компанія не вважається КІК?

1. Публічні компанії

Якщо акції компанії перебувають в обігу на міжнародних фондових біржах, така компанія може не підпадати під правила КІК.

2. Неприбуткові організації

Благодійні фонди та інші неприбуткові організації, зареєстровані у прозорих юрисдикціях, зазвичай не визнаються КІК.

3. Компанії з невеликим доходом

Відповідно до Податкового кодексу України, можливі винятки, якщо:

• сукупний дохід усіх КІК контролюючої особи не перевищує встановлений поріг;
• або компанія має переважно активний характер діяльності.

Коли можна не подавати повну звітність?

1. Відсутність діяльності

Якщо компанія не здійснювала господарської діяльності та не отримувала доходів, можлива подача скороченої звітності.

2. Висока ефективна податкова ставка

Якщо іноземна компанія сплачує податки за ефективною ставкою, вищою за встановлений законодавством рівень, прибуток КІК може звільнятися від оподаткування в Україні.

3. Наявність договору про уникнення подвійного оподаткування

Якщо між Україною та країною реєстрації компанії діє міжнародна угода, а прибуток уже оподатковується за кордоном, можуть застосовуватися пільгові механізми.

Важливо пам’ятати

Навіть у разі звільнення від оподаткування у більшості випадків контролююча особа все одно повинна повідомити податкові органи та подати відповідну форму звітності.

Повне ігнорування вимог законодавства може призвести до:

• штрафів;
• податкових донарахувань;
• перевірок;
• додаткових фінансових ризиків.

Практичні рекомендації

Щоб мінімізувати ризики, рекомендується:

• провести аудит корпоративної структури;
• перевірити наявність підстав для звільнення;
• документально підтвердити право на пільги;
• зберігати фінансову та корпоративну документацію;
• завчасно консультуватися з юристами та податковими фахівцями.

Висновок

Українське законодавство передбачає кілька законних механізмів звільнення від повної звітності по КІК. Проте такі пільги потребують правильного застосування, документального підтвердження та своєчасного виконання податкових обов’язків.

Адвокатське та Рієлторське Об’єднання України надає комплексний супровід з питань КІК:

• аналіз структури бізнесу;
• перевірка права на пільги;
• підготовка звітності;
• податкове планування;
• захист інтересів бізнесу.