Нужно ли уведомлять налоговую об освобождении от подачи отчетности по КИК?

Законодательство Украины о контролируемых иностранных компаниях (КИК) содержит множество нюансов относительно обязанностей резидентов Украины по подаче отчетности. Один из наиболее распространённых вопросов — необходимо ли уведомлять Государственную налоговую службу Украины (ГНС), если иностранная компания освобождена от обязанности подачи полной отчетности.

Что такое отчетность по КИК?

Отчетность по КИК — это информация, которую украинский резидент обязан подавать относительно иностранных компаний, которыми он владеет или которые контролирует. Основная цель таких правил — прозрачность международных структур собственности и контроль налогообложения прибыли иностранных компаний.

Когда возможно освобождение от отчетности?

Законодательство предусматривает ряд случаев, когда КИК может быть освобождена от полной отчетности или налогообложения.

Наиболее распространённые основания:

• компания не осуществляла деятельность и не получала доходов;
• прибыль компании облагается налогом за рубежом по эффективной ставке выше установленного уровня;
• совокупный доход КИК не превышает предусмотренного лимита;
• применяются положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения;
• компания подпадает под иные исключения, предусмотренные налоговым законодательством.

Обязан ли резидент отдельно уведомлять налоговую?

Прямой обязанности подавать отдельное уведомление об освобождении от отчетности законодательство, как правило, не предусматривает. Однако на практике налоговые юристы рекомендуют не оставлять вопрос без документального подтверждения.

Наиболее безопасный подход — подача:

• сокращенной отчетности;
• нулевой отчетности;
• пояснений относительно оснований освобождения.

Почему это важно?

1. Минимизация риска штрафов

Полное отсутствие какой-либо отчетности может быть расценено налоговыми органами как нарушение обязанностей контролирующего лица.

2. Подтверждение законности освобождения

Если налоговая инициирует проверку, именно контролирующее лицо должно доказать наличие оснований для освобождения от полной отчетности или налогообложения.

3. Формирование прозрачной позиции перед ГНС

Добросовестное информирование налогового органа снижает вероятность претензий, проверок и дополнительных запросов.

Какие документы желательно хранить?

Для подтверждения освобождения рекомендуется сохранять:

• финансовую отчетность иностранной компании;
• подтверждение отсутствия деятельности;
• документы об уплате налогов за рубежом;
• выписки из иностранных реестров;
• корпоративные документы;
• расчеты эффективной налоговой ставки;
• документы, подтверждающие применение международных соглашений.

Практические рекомендации

Чтобы избежать проблем с налоговыми органами, рекомендуется:

• ежегодно анализировать статус КИК;
• проверять наличие оснований для освобождения;
• подавать хотя бы сокращенную или нулевую отчетность;
• фиксировать отсутствие деятельности документально;
• консультироваться с налоговыми юристами перед отказом от подачи отчетности.

Вывод

Хотя законодательство не всегда требует отдельного уведомления налоговой службы об освобождении от подачи отчетности по КИК, практика показывает, что подача сокращенной или нулевой отчетности является наиболее безопасным вариантом для защиты интересов бизнеса.

Адвокатское и риелторское объединение Украины предоставляет комплексную юридическую поддержку по вопросам КИК:

• анализ иностранных структур;
• определение обязанности подачи отчетности;
• подготовка сокращенных и полных отчетов;
• налоговое планирование;
• защита интересов бизнеса при взаимодействии с ГНС.