Чи потрібно повідомляти податкову про звільнення від подачі звітності КІК?

Законодавство України щодо контрольованих іноземних компаній (КІК) містить чимало нюансів щодо обов’язків резидентів України з подання звітності. Одне з найпоширеніших питань — чи потрібно повідомляти Державну податкову службу України (ДПС), якщо іноземна компанія звільняється від обов’язку подання повної звітності.

Що таке звітність по КІК?

Звітність по КІК — це інформація, яку український резидент зобов’язаний подавати щодо іноземних компаній, якими він володіє або які контролює. Основна мета таких правил — забезпечення прозорості міжнародних структур власності та контроль оподаткування прибутку іноземних компаній.

Коли можливе звільнення від звітності?

Законодавство передбачає низку випадків, коли КІК може бути звільнена від повної звітності або оподаткування.

Найпоширеніші підстави:

• компанія не здійснювала діяльності та не отримувала доходів;
• прибуток компанії оподатковується за кордоном за ефективною ставкою, вищою за встановлений рівень;
• сукупний дохід КІК не перевищує встановлений ліміт;
• застосовуються положення міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування;
• компанія підпадає під інші винятки, передбачені податковим законодавством.

Чи зобов’язаний резидент окремо повідомляти податкову?

Прямого обов’язку подавати окреме повідомлення про звільнення від звітності законодавство зазвичай не встановлює. Однак на практиці податкові юристи рекомендують не залишати питання без документального підтвердження.

Найбезпечніший підхід — подання:

• скороченої звітності;
• нульової звітності;
• пояснень щодо підстав звільнення.

Чому це важливо?

1. Мінімізація ризику штрафів

Повна відсутність будь-якої звітності може бути розцінена податковими органами як порушення обов’язків контролюючої особи.

2. Підтвердження законності звільнення

Якщо податкова ініціює перевірку, саме контролююча особа повинна довести наявність підстав для звільнення від повної звітності або оподаткування.

3. Формування прозорої позиції перед ДПС

Добросовісне інформування податкового органу знижує ймовірність претензій, перевірок та додаткових запитів.

Які документи бажано зберігати?

Для підтвердження звільнення рекомендується зберігати:

• фінансову звітність іноземної компанії;
• підтвердження відсутності діяльності;
• документи про сплату податків за кордоном;
• виписки з іноземних реєстрів;
• корпоративні документи;
• розрахунки ефективної податкової ставки;
• документи, що підтверджують застосування міжнародних договорів.

Практичні рекомендації

Щоб уникнути проблем із податковими органами, рекомендується:

• щорічно аналізувати статус КІК;
• перевіряти наявність підстав для звільнення;
• подавати хоча б скорочену або нульову звітність;
• документально фіксувати відсутність діяльності;
• консультуватися з податковими юристами перед відмовою від подання звітності.

Висновок

Хоча законодавство не завжди вимагає окремого повідомлення податкової служби про звільнення від подачі звітності по КІК, практика показує, що подання скороченої або нульової звітності є найбезпечнішим варіантом для захисту інтересів бізнесу.

Адвокатське та Рієлторське Об’єднання України надає комплексну юридичну підтримку з питань КІК:

• аналіз іноземних структур;
• визначення обов’язку подання звітності;
• підготовка скорочених та повних звітів;
• податкове планування;
• захист інтересів бізнесу під час взаємодії з ДПС.