Исключения из правил КИК: как не ошибиться в отчетности

С введением правил контролируемых иностранных компаний (КИК) в Украине с 2022 года бизнес, использующий зарубежные структуры, столкнулся с новыми налоговыми и юридическими обязанностями. Однако важно понимать: не каждая иностранная компания автоматически признается КИК, а значит — не всегда возникает обязанность подачи полной отчетности.

В этой статье рассмотрим основные исключения из правил КИК, случаи освобождения от отчетности и типичные ошибки, которых следует избегать.

Что такое КИК?

Контролируемая иностранная компания — это юридическое лицо, зарегистрированное за пределами Украины и контролируемое украинским резидентом — физическим или юридическим лицом.

Контроль возникает, если:

• доля владения превышает 50%;
• или составляет более 10%, если несколько резидентов Украины совместно контролируют более 50%;
• либо лицо фактически управляет компанией.

Когда компания не считается КИК?

1. Публичные компании

Компании, акции которых свободно обращаются на признанных фондовых биржах стран FATF или ОЭСР, не подпадают под правила КИК.

2. Неприбыльные организации

Благотворительные, религиозные и иные некоммерческие организации, не преследующие цель получения прибыли, обычно не признаются КИК.

3. Компании с незначительным доходом

В ряде случаев освобождение возможно, если:

• совокупный доход всех КИК контролирующего лица не превышает установленный лимит;
• прибыль конкретной КИК составляет менее определенного процента от общего дохода;
• компания ведет активную хозяйственную деятельность.

Когда можно избежать полной отчетности?

Даже если компания формально признается КИК, возможны основания для освобождения от полной отчетности.

1. Отсутствие хозяйственной деятельности

Если компания не вела деятельность и не получала доходов в отчетном периоде, может применяться упрощенный подход к отчетности.

2. Высокая эффективная ставка налогообложения

Если компания уплачивает налог за рубежом по эффективной ставке выше установленного украинским законодательством уровня, прибыль КИК может освобождаться от налогообложения в Украине.

3. Наличие соглашения об избежании двойного налогообложения

Если между Украиной и государством регистрации компании действует международное соглашение и прибыль уже облагается налогом за рубежом, могут применяться льготные механизмы.

Важно помнить

Даже при наличии оснований для освобождения во многих случаях необходимо подавать сокращенную форму отчетности в налоговые органы.

Игнорирование обязанности подачи уведомления или сокращенного отчета может привести к:

• штрафам;
• налоговым доначислениям;
• проверкам;
• дополнительным финансовым рискам.

Типичные ошибки бизнеса

Автоматическое игнорирование отчетности

Многие считают, что “спящая” компания автоматически освобождается от обязанностей. Однако отсутствие деятельности должно подтверждаться документально.

Ошибки при определении контроля

Нередко владельцы не учитывают совместное владение или фактический контроль, что приводит к неправильной оценке статуса КИК.

Отсутствие подтверждающих документов

Для применения льгот необходимо иметь финансовую отчетность, корпоративные документы, подтверждение уплаты налогов за рубежом и другие доказательства.

Игнорирование сокращенной отчетности

Даже если прибыль не подлежит налогообложению, обязанность уведомления и подачи определенных форм может сохраняться.

Практические рекомендации

Для минимизации рисков рекомендуется:

• ежегодно анализировать структуру иностранного бизнеса;
• проверять основания для освобождения;
• документально подтверждать право на льготы;
• хранить финансовую и корпоративную документацию;
• консультироваться с налоговыми юристами до подачи отчетности.

Вывод

Правила КИК предусматривают ряд исключений и льгот, однако их применение требует грамотного юридического анализа и надлежащего документального оформления. Ошибки в определении статуса КИК или игнорирование отчетности могут привести к серьезным финансовым последствиям.

Адвокатское и риелторское объединение Украины оказывает комплексное сопровождение по вопросам КИК:

• анализ структуры бизнеса;
• проверка оснований для освобождения;
• подготовка полной и сокращенной отчетности;
• налоговое планирование;
• защита интересов бизнеса.