Виключення з правил КІК: як не помилитись у звітуванні

Із впровадженням правил контрольованих іноземних компаній (КІК) в Україні бізнес, який використовує іноземні структури, зіткнувся з новими податковими та юридичними обов’язками. Проте важливо розуміти: не кожна іноземна компанія автоматично визнається КІК, а отже — не завжди виникає обов’язок подавати повну звітність.

У цій статті розглянемо основні винятки з правил КІК, випадки звільнення від звітності та типові помилки, яких варто уникати.

Що таке КІК?

Контрольована іноземна компанія — це юридична особа, зареєстрована за межами України та контрольована українським резидентом — фізичною або юридичною особою.

Контроль виникає, якщо:

• частка володіння перевищує 50%;
• або становить понад 10%, якщо кілька резидентів України спільно контролюють понад 50%;
• або особа здійснює фактичне управління компанією.

Коли компанія не вважається КІК?

1. Публічні компанії

Компанії, акції яких вільно обертаються на визнаних фондових біржах країн FATF або ОЕСР, не підпадають під правила КІК.

2. Неприбуткові організації

Благодійні, релігійні та інші неприбуткові організації, які не мають на меті отримання прибутку, зазвичай не визнаються КІК.

3. Компанії з незначним доходом

У низці випадків звільнення можливе, якщо:

• сукупний дохід усіх КІК контролюючої особи не перевищує встановлений ліміт;
• прибуток конкретної КІК становить менше визначеного відсотка від загального доходу;
• компанія здійснює активну господарську діяльність.

Коли можна уникнути повної звітності?

Навіть якщо компанія формально визнається КІК, можуть існувати підстави для звільнення від повної звітності.

1. Відсутність господарської діяльності

Якщо компанія не вела діяльності та не отримувала доходів у звітному періоді, може застосовуватись спрощений підхід до звітності.

2. Висока ефективна ставка оподаткування

Якщо компанія сплачує податки за кордоном за ефективною ставкою, вищою за встановлений українським законодавством рівень, прибуток КІК може звільнятися від оподаткування в Україні.

3. Наявність договору про уникнення подвійного оподаткування

Якщо між Україною та державою реєстрації компанії діє міжнародна угода і прибуток уже оподатковується за кордоном, можуть застосовуватись пільгові механізми.

Важливо пам’ятати

Навіть за наявності підстав для звільнення у багатьох випадках необхідно подавати скорочену форму звітності до податкових органів.

Ігнорування обов’язку подання повідомлення або скороченого звіту може призвести до:

• штрафів;
• податкових донарахувань;
• перевірок;
• додаткових фінансових ризиків.

Типові помилки бізнесу

Автоматичне ігнорування звітності

Багато хто вважає, що “спляча” компанія автоматично звільняється від обов’язків. Проте відсутність діяльності має бути підтверджена документально.

Помилки при визначенні контролю

Часто власники не враховують спільне володіння або фактичний контроль, що призводить до неправильного визначення статусу КІК.

Відсутність підтверджуючих документів

Для застосування пільг необхідно мати фінансову звітність, корпоративні документи, підтвердження сплати податків за кордоном та інші докази.

Ігнорування скороченої звітності

Навіть якщо прибуток не підлягає оподаткуванню, обов’язок повідомлення та подання окремих форм може залишатися.

Практичні рекомендації

Для мінімізації ризиків рекомендується:

• щорічно аналізувати структуру іноземного бізнесу;
• перевіряти підстави для звільнення;
• документально підтверджувати право на пільги;
• зберігати фінансову та корпоративну документацію;
• консультуватися з податковими юристами до подання звітності.

Висновок

Правила КІК передбачають низку винятків та пільг, проте їх застосування потребує грамотного юридичного аналізу та належного документального оформлення. Помилки у визначенні статусу КІК або ігнорування звітності можуть призвести до серйозних фінансових наслідків.

Адвокатське та Рієлторське Об’єднання України надає комплексний супровід з питань КІК:

• аналіз структури бізнесу;
• перевірка підстав для звільнення;
• підготовка повної та скороченої звітності;
• податкове планування;
• захист інтересів бізнесу.